原标题：中小微企业购置500万以上设备器具按一定比例一次性税前扣除申报表填写指南来啦！
为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，财政部、税务总局发布了《 关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告 》，明确了中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的单位价值500万以上的设备器具，可按一定比例一次性税前扣除。在实际工作中发现，纳税人在申报表填写方面存在问题，今天以实际案例入手，带纳税人了解相关填报规则。
案例：
甲企业是一家信息传输企业，符合中小微企业条件，因生产经营需要于2022年5月21日购买电子设备一套，单位价值720万元，当月投入使用并取得增值税专用发票，企业在会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为3年，税法上享受100%一次性税前扣除政策，假设不考虑设备净残值。2022年季度申报表及2022、2023、2024、2025年度申报表填写如下图：
2022年2-4季度企业所得税季度预缴申报表填写如下图：
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//说明
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NOCITCE
1.第2列填写该资产按照会计核算的本年资产折旧额、摊销额。本案例中享受一次性扣除优惠政策的资产1个月的折旧额=720万÷3÷12=20万，2-4季度按实际月份计算折旧填写报表。
2.第3列填写该资产按照税收一般规定计算的折旧、摊销额，享受一次性扣除的资产，填报该资产按照税法一般规定计算的一个月的折旧、摊销金额，本案例中为20万元。
3.第4列填写享受该资产按政策规定一次性税前扣除的金额，本案例中为720万元。
4.第5列填写纳税调减金额，当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时，纳税调减金额=享受加速政策计算的折旧-账载折旧金额。
5.第6列填写第4列减去第3列的数值。
6.自2023年1季度开始享受加速政策计算的折旧金额小于按照税收一般规定计算的折旧金额，不再填报本表。
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//说明
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NOCITCE
新政策出台后，年度申报表尚未作最新调整。此案例假设调整后的申报表中包含中小微企业500万以上设备器具一次性扣除行次，根据现行有效的申报表相关填报规则进行填报，仅作参考。返回搜狐，查看更多
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