高中教学设备干货！FA难点解析之总

　

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ACCAer们在财务会计（FA）的学习过程中都会遇到一个绕不开的重点——总分类账与明细分类账，今天，学姐就请到了我们泽稷ACCA研究院的Janet老师，来为我们详细讲解一下总分类账与明细分类账的相关问题~

在企业经济业务交易的过程中，会产生很多原始票据和单据（发票，采购单等），也就是会计凭证。为了防止某些交易的遗漏，或者重复操作，会计凭证上的信息就需要及时被记录到原始账簿（销售日记账，采购日记账等）中。原始账簿是初次记录交易的账簿，为了方便汇总原始账簿中的大量信息，设立了不同的分类账。分类账系统地显示了经济交易或事项对某特定会计要素产生的影响（如资产、负债等）。企业为每项资产、负债、所有者权益、收益和费用设置不同的账户。而根据提供信息的详细程度及其统驭关系，我们把分类账分为了总分类账以及明细分类账。

总分类账汇集了资产、负债、所有者权益、收益和费用的所有账户信息。我们将原始账簿某个期间的加总数（cast）使用复式记账法登记到相对应的控制账户。在经过汇总后，控制账户的信息具有不记名的特性。而明细分类账记载了特定总分类账下的明细信息，为交易或事项提供了较为详细、具体的核算资料，以弥补总账所提供核算资料的不足。因此，企业在设置总账的同时，还应该要设置必要的明细账。明细分类账以备案作为目的，并且不需要进入复式记账系统中。

那总分类账与明细分类账在英文中是如何表述的呢？

设置控制账户的目的之一是为了确保明细账中的记录的准确性。将总分类账与所辖明细分类账之间进行核对。如果记账没有失误，那么总分类账各账户的期末余额应该与其所辖各明细分类账的期末余额之和相等。以receivables control account为例，将每期期末的receivables control account与各个客户的individual account的加总额相对比，如果二者相等，则能够证明没有错误发生。

Receivables control account是通过将原始账簿某个期间的加总数（cast）使用复式记账法登记得到，以下方流程图为例：将A客户，B客户发票上的信息及时记录到销售日记账中，图中向两个客户销售商品总额为$300，通过销售日记账中的加总值来做会计分录，借方应收账款增加$300，贷方销售收入增加$300，将加总数$300登记到receivables control account中。

而individual account是在每笔交易发生时，在对应的客户的memorandum中做调整，增加或减少individual account中的余额。以下方流程图为例：从A客户处收到支票$70, 将此信息记录到现金日记账中，之后在A客户的receivables ledger中扣除相应$70的还款额。本来对应A客户的应收账款为$100, 扣除$70的还款额后，还剩下$30的余额。

看完这篇文章大家对于总分类账与明细分类账是否懂了呢？赶紧做几题练练手吧。